海西蒙古族藏族自治州的2022最近高新企业税率的优惠政策

2022-11-28 08:22

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1、扣缴义务人预扣预缴方式不同。两项所得在预扣预缴时的减除项目、适用预扣预缴税率方面都有很大不同。（详见《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》（国家税务总局公告2018年第61号）如果不能在两者之间作出有效区分，扣缴义务人将不知所措，税法执行缺少确定性。另外，会影响纳税人货币资金的时间价值。
全年综合所得收入为（6000＋4000）×12＝120000，按税法规定计算减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额；适用相应的超额累进税率算出应纳税额，综合被扣缴的税款，多退少补。
在旧个人所得税法下，由于工资薪金所得适用3％－45％的超额累进税率，而劳务报酬所得适用20％固定比例税率，所以收入高的人倾向于适用劳务报酬所得，收入低的人倾向于适用工资薪金所得；新个人所得税法下，两项所得都适用综合所得的超额累进税率，但劳务报酬所得20％的扣减比例，企业纳税压力更轻，应该更受青睐。
《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）规定，自2019年1月1日起，居民个人取得股票期权等股权激励，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税。计算公式为：
应纳税额＝股权激励收入×适用税率－速算扣除数《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）规定，2019年1月1日到2021年12月31日，居民个人一个纳税年度内取得两次以上（含两次）股权激励的，应将各次的所得合并后，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税。《个人所得税法》规定，纳税年度，自公历一月一日起至十二月三十一日止。
小李第三次行使股票期权是2020年1月1日，与前两次行权不在同一纳税年度，不需要与前两次行权所得合并计税，全额单独适用综合所得税率表计税。
如果小规模企业（个人投资）注销，其适用3％的定率增值税，已按收入全部计提并缴纳，所得税也是定率增收，按收入的6％＊25％计提并缴纳，假设企业账面资产及负债全部能按账面收回或支付，无清算费用等其他费用项目，如果公司累计未分配利润50万元，要注销，是否需要缴纳个人所得税？一般纳税人（情况同上述例子所述，只是增值税及所得税税率有变动）要注销是否也要缴纳个人所得税？
新《营业税暂行条例》规定，除某些特殊行业外，纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。虽然除了娱乐业之外，其他行业适用的营业税税率并不高，但是如果按全额缴税，企业纳税压力也不低。并且，如果纳税人按全额计算缴税，每经过一道环节，就要缴纳一次营业税，往往会造成重复纳税，加大企业的税收负担。
例1：2009年3月，某歌舞厅取得的营业收入为45万元，其中有25万元是出售烟、酒和小食品所取得的收入，即商品销售收入；另外20万元属于娱乐收入。假设该酒店适用的营业税税率为20％，此时，商品销售收入也一并按照“娱乐业”缴纳营业税，则其应缴纳营业税＝45×20％＝9（万元）。
利用海西蒙古族藏族自治州税收优惠政策，不过分解读，不乱用，在安全合规的前提下，助力企业高效发展。思路：对于适用营业税较高税率的娱乐业，要达到合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展的目的，可以把烟、酒和其他食品等销售业务分离出去，注册成立一家商业企业，专门经营烟、酒和其他食品等业务。由于经营商品的进销差价很大，可以把这个商业企业注册成增值税小规模纳税人。这样歌舞厅的应纳税额就分成了两部分，商品销售部分按3％的增值税税率缴纳增值税，娱乐收入部分按“娱乐业”20％税率缴纳营业税。
合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展：该设计公司可以修改交易方式，和卷烟设备厂签订第三方合同。设计公司只负责施工，签订的合同价款为1 500万元，卷烟设备厂负责供应卷烟设备，签订的合同价款为2 000万元。那么，该建筑设计公司卷烟设备部分就不需缴纳营业税，施工部分只按“建筑业”3％的税率缴纳营业税即可。利用海西蒙古族藏族自治州税收优惠政策，不过分解读，不乱用，在安全合规的前提下，助力企业高效发展。后，该设计公司应缴纳营业税＝1 500×3％＝45（万元），合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展60万元。
根据《企业所得税法》第三条规定，居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。目前，境内居民企业适用25％的税率；对于高新技术企业，可享受15％的企业所得税优惠税率。通常而言，当公司销售收入不断增加，费用等扣除项目不足时，如果不能合理分流利润，企业所得税企业纳税压力将会显著上升。
根据目前国家有关税收法规政策，符合条件的软件企业，可以享受“自获利年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25％的法定税率减半征收企业所得税”的减免税待遇；同时，符合条件的软件企业按照《财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100号）规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。
根据规定，符合条件的软件企业销售其自行开发生产的软件产品，按17％税率征收增值税后，对其增值税实际企业纳税压力超过3％的部分实行即征即退政策。