海西蒙古族藏族自治州股票股利企业所得税

2022-11-23 08:27

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近一段时间以来，由于宏观经济和政策环境的变化，很多中小规模的房地产开发企业被兼并收购，其股东退出房地产业务。目前企业退出房地产业务的主要方式有股权转让和资产转让（在建项目转让）。目前大多数房地产业务推出案例都是以股权转让进行交易的。例如，近期杭钢集团向万科转让下属8家房地产公司大部分股权，价值17.8亿，再例如，近年以并购著称的融创中国的大部分并购项目都是以股权收购的方式进行的。
仔细分析可以发现，股权转让在税务成本上是对收购方不利的收购方式。虽然以在建工程转让的方式进行并购，收购方的税务成本较小，但是由于政策的限制，或者相关手续办理时间较长等原因，这种并购方式可能难以实施，因此很多项目只能以股权转让的方式来达到转让房地产项目的目的。
以转让股权的方式退出房地产业务时，转让方主要需要缴纳的税费主要包括，企业所得税、印花税等；收购方收购时主要需要缴纳的税费是印花税等；继续开发完成出售时主要缴纳，增值税、土地增值税、企业所得税、印花税等。股权转让方式，对于退出方是非常有利的，有可能避免缴纳土地增值税和增值税，即能够节约税务成本又相对比较便利。但是转让方也存在被判定为以股权转让形式达到销售房地产的目的，从而被要求缴纳土地增值税等的可能性。
对于收购方来说，采用股权收购的方式比较不利的原因，一方面，股权收购时的高溢价，不能在项目销售时作为成本抵扣，只能留在未来股权转让时扣除，占用大量资金成本；另一方面，被收购公司未来销售房产项目时，可扣除的成本是原始的取得成本，增值空间较大，可能面临缴纳较多的各项税收。
那么，如果在建工程采用股权退出的方式，收购方有什么合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展方法呢？
第一，通过调整转让价格上达到分配企业纳税压力的效果。首先，测算转让双方股权转让比资产转让可能多负担的企业纳税压力；其次，通过改变股权转让的价格，出让方可以向收购方让渡部分转让对价利益，达到双方利益的平衡点。这个方法是有相应经济依据的，因为资产转让通常转让的是在建工程资产，其中不包括负债，而股权转让则主要是标的公司包括负债在内的净资产价值。所以只看对价的话，单纯转让资产的价格要高于股权转让的价格。
从本文开头所举的例子可以看出，万科收购了8个项目大约65%的股权，支付对价是17.8亿，单看价格并不太高，可能也有这一层考虑因素在内。
第二，收购方可以把股权收购和资产转让结合起来利用海西蒙古族藏族自治州税收优惠政策，不过分解读，不乱用，在安全合规的前提下，助力企业高效发展。。简单来说，就是在有条件的情况下（比如预计销售毛利很高等）通过再次实施在建工程转让，利用土地增值税超率累进的计税特点，消化过高的增值收益。但是，要实施这样的利用海西蒙古族藏族自治州税收优惠政策，不过分解读，不乱用，在安全合规的前提下，助力企业高效发展。难度并不小，首先需要能够较准确测算未来收益；其次，股权收购比例越高，再实施资产转让越有利。
乙公司是一家在新加坡上市的企业，财务人员为了减轻企业纳税压力，计划将上市前剥离出来的非经营性资产注入上市公司。该非经营性资产12 亿元，其主要构成为土地使用权和房产，净资产2.5 亿元。若将这笔非经营性资产注入上市公司，则属于资产转让行为，需要缴纳一大笔增值税。该公司的财务人员想通过税收策划来规避纳税：先以该非经营性资产中的部分资金注册成立一家资产管理公司，然后再由上市公司将该管理公司的100%股权收购。
财务经理在拟定方案时，主要考虑的是，在这种情况下，股权转让的话，别的没啥异议，就是税局方面会不会让公司交土地增值税。
《国家税务总局关于以转让股权名义转让房地产行为征收土地增值税问题的批复》（国税函[2000]687号）
先让B公司再开展一段时间的业务，形成一些债权债务及其他资产负债，集团再抽出一个团队过去，到时股权转让的时候，这个团队也整建制随同资产、债权、债务一起转让……
根据最高法（2014）民二终字第264号，判决书中说“由于转让股权和转让土地使用权是完全不同的行为，当股权发生转让时，目标公司并未发生国有土地使用权转让的应税行为，目标公司并不需要缴纳营业税和土地增值税”。
股权转让与土地使用权转让是完全不同的法律制度。股权是股东享有的，并由公司法或公司章程所确定的多项具体权利的综合体。股权转让后，股东对公司的权利义务全部同时移转于受让人，受让人因此成为公司股东，取得股权。